個(gè)稅優(yōu)惠又出新政策了！

值得一提的是：這次與個(gè)人所得稅相關(guān)的法規來(lái)自國家金融監督管理局。可見(jiàn)，稅務(wù)思維是立體的！企業(yè)及財務(wù)萬(wàn)不可偏安一隅，只關(guān)注某一個(gè)地方、某一個(gè)點(diǎn)，而要全局來(lái)看，多角度觀(guān)察。

7月6日，國家金融監督管理總局發(fā)布《關(guān)于適用商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項的通知》；新政策將于8月1日起實(shí)施。

劃重點(diǎn)：

1、險種范圍擴大了

★ 將適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品范圍，擴大到商業(yè)健康保險的主要險種，包括醫療保險、長(cháng)期護理險和疾病保險。

注意：

醫療保險的保險期間或保證續保期間不低于3年；長(cháng)期護理保險和疾病保險的保險期間不低于5年；

解析：

也就是從原來(lái)只有醫療保險，擴大到包括醫療保險、長(cháng)期護理險和疾病保險等商業(yè)健康保險的主要險種。

相關(guān)優(yōu)惠政策：

購買(mǎi)適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險，允許在當年（月）計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，限額2400元/年（200元/月）。

2. 擴大產(chǎn)品被保險人群體

適用優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的被保險人，可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母。

3.建立信息賬戶(hù)，用于歸集和記錄商業(yè)健康保險

商業(yè)健康險信息平臺為投保人建立信息賬戶(hù)，記錄其投保的所有適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險信息，方便消費者即使購買(mǎi)不同公司的產(chǎn)品，亦可按照有關(guān)規定進(jìn)行稅收抵扣。

4. 符合以下條件的人身保險公司，可開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)

★符合以下條件的人身保險公司可開(kāi)展適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)：

上年度末所有者權益不低于30億元；

上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%；

上年度末責任準備金覆蓋率不低于100%；

具備符合要求的業(yè)務(wù)管理系統，并與商業(yè)健康保險信息平臺完成系統對接。

注意：

主業(yè)突出、業(yè)務(wù)發(fā)展規范、內部管理機制健全的健康保險公司，可以不受本條第一款限制。

5. 購買(mǎi)的商業(yè)保險如何進(jìn)行個(gè)人所得稅稅前扣除？

對個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

◆ 單位統一為員工購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，按上述限額予以扣除。

◆ 2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

◆ 一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。

6.購買(mǎi)商業(yè)保險在個(gè)稅征收管理中還有哪些規定？

◆ 單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實(shí)名計入個(gè)人工資薪金明細清單，視同個(gè)人購買(mǎi)，并自購買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。

◆ 取得工資薪金所得或連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，自行購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。

扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。

◆個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標準內據實(shí)扣除。

1.個(gè)體工商戶(hù)，不超過(guò)100萬(wàn)元的部分

自2023年1月1日至2024年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

2.法律援助人員獲得的法律援助補貼

自2022年1月1日起，對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規定獲得的法律援助補貼，免征增值稅和個(gè)人所得稅。

法律援助機構向法律援助人員支付法律援助補貼時(shí)，應當為其獲得補貼的法律援助人員辦理個(gè)人所得稅勞務(wù)報酬所得免稅申報。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于法律援助補貼有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第25號）

3.不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

其中，按財政部規定個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費，不征個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)放給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》（財稅字〔1995〕82號）

4.公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收入

個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照”工資、薪金“所得項目計算和代扣代繳個(gè)人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實(shí)際發(fā)生情況調查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）

5.福利費（生活補助費）

從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )組織提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的生活補助費免征個(gè)人所得稅；生活補助費是指，由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中向其支付的臨時(shí)性生活困難補助。

政策依據：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）

6.救濟金、撫恤金

救濟金、撫恤金免納個(gè)人所得稅。其中，救濟金是指各級人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補助費。

政策依據：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）

7.工傷保險待遇

對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的工傷保險待遇，免征個(gè)人所得稅。其中，工傷保險待遇包括：工傷職工按照《工傷保險條例》規定取得一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）；《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）

8.單位和個(gè)人繳納的“三險一金”

企事業(yè)單位按照規定實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，免征個(gè)人所得稅；

個(gè)人按照規定繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，允許個(gè)人應納稅所得額中扣除；

單位和個(gè)人分別不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養老保險費基本醫療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）

9.個(gè)人提取的“三險一金”

個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、事業(yè)保險金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養老保險費基本醫療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）

10.生育津貼

生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關(guān)規定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫療費有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）

11.按國家統一規定發(fā)放的補貼、津貼

按照國家統一規定發(fā)放的補貼、津貼，免征個(gè)人所得稅。

其中，國家統一規定發(fā)放的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼。

政策依據：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）

12.退休費、離休費等

按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）

13.延長(cháng)離退休的高級專(zhuān)家取得的補貼

達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休退休年齡的高級專(zhuān)家（享受?chē)野l(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長(cháng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅字〔1994〕20號）

14.科技人員職務(wù)轉化現金獎勵

依法批準設立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機構和高等學(xué)校依據《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉化法》規定，從職務(wù)科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅[2018]58號）；《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉化法》

15.科技人員股權獎勵

科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個(gè)人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）

16.亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付的薪金津貼

對由亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執行任務(wù)的專(zhuān)家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開(kāi)發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開(kāi)發(fā)銀行雇員或執行項目專(zhuān)家的，其取得的符合我國稅法規定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于<建立亞洲開(kāi)發(fā)銀行協(xié)定>有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的補充通知》（財稅〔2007〕93號）

17.軍人轉業(yè)費、復員費、退役金

軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金，免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）

18.軍人的十三項補貼

按照政策法規，屬于免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼有8項，不計入工資、薪金所得項目征稅。即：政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無(wú)工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關(guān)在職軍以上干部公勤費（保姆費）；軍糧差價(jià)補貼。

對以下5項補貼、津貼，暫不征稅：軍人職業(yè)津貼；軍隊設立的艱苦地區補助；專(zhuān)業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(cháng)崗位津貼）；伙食補貼。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）

19.退役士兵的一次性退役金和經(jīng)濟補助

對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專(zhuān)項安排；地方人民政府可根據當地實(shí)際情況給予經(jīng)濟補助，經(jīng)濟補助標準及發(fā)放辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按國家規定免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務(wù)院 中華人民共和國中央軍事委員會(huì )令第608號）

20.遠洋船員的伙食費

由于船員的伙食費統一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，故特案允許該項補貼不計入船員個(gè)人的應納稅工資、薪金收入。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于遠洋運輸船員工資薪金所得個(gè)人所得稅費用扣除問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕202號）

21.遠洋船員個(gè)稅，減按50%計入

一個(gè)納稅年度內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于遠洋船員個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第97號）

22.外交人員所得

依照有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號》

23.外籍人員的八項補貼

下列所得，暫免征個(gè)人所得稅：（一）外籍個(gè)人以非現金形式或實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；（二）外籍個(gè)人按合理標準取得的境內、外出差補貼；（三）外籍個(gè)人取得的探親費、語(yǔ)言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅字〔1994〕20號）；《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施外籍個(gè)人津補貼等有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第43號）

24.特定來(lái)源的外籍專(zhuān)家工資薪金

凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

1）根據世界銀行專(zhuān)項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專(zhuān)家；

2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專(zhuān)家；

3）為聯(lián)合國援助項目來(lái)華工作的專(zhuān)家；

4）援助國派往我國專(zhuān)為該國無(wú)償援助項目工作的專(zhuān)家；

5）根據兩國政府簽訂文化交流項目來(lái)華工作兩年以?xún)鹊奈慕虒?zhuān)家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6）根據我國大專(zhuān)院校國際交流項目來(lái)華工作兩年以?xún)鹊奈募?zhuān)家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅字〔1994〕20號）

25.境外人才稅負差補貼

自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內地與香港個(gè)人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2019]31號）

26.西藏自治區內取得的津貼補貼

對個(gè)人從西藏自治區內取得的艱苦邊遠地區津貼、浮動(dòng)工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免征個(gè)稅；

西藏區域內工作的機關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國家統一規定取得的西藏特殊津貼，免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于西藏自治區貫徹施行<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>有關(guān)問(wèn)題的批復》（財稅字［1994］021號）；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于西藏特殊津貼免征個(gè)人所得稅的批復》（財稅字[1996]91號）

27.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體減征幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

政策依據：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號》

28.住房租賃補貼

對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個(gè)人所得稅（政策延長(cháng)至2023年12月31日）

政策依據：《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號)

29.解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補償收入

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅；

超過(guò)3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕164號）

30.一次性破產(chǎn)安置費

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2001〕157號）

31.非上市公司股權激勵，遞延納稅

非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時(shí)可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時(shí)納稅。

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）

32.上市公司股權激勵單獨計稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日，居民個(gè)人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關(guān)規定的相關(guān)條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕164號）；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第2號）

33.職工個(gè)人取得擁有所有權的量化資產(chǎn)

集體所有制的企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人，對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)國稅發(fā)〔2000〕60號）