關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知財稅〔2015〕126號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，各保監局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

根據國務(wù)院常務(wù)會(huì )議精神，按照《財政部　國家稅務(wù)總局　保監會(huì )關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財稅〔2015〕56號）有關(guān)要求，現將實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的有關(guān)事項通知如下：

一、關(guān)于試點(diǎn)地區問(wèn)題

實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區為：

（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。

（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內蒙古自治區呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(cháng)春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區南寧市、海南省?？谑?、四川省成都市、貴州省貴陽(yáng)市、云南省曲靖市、西藏自治區拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區庫爾勒市。

二、關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品規范及若干管理問(wèn)題

財稅〔2015〕56號文件所稱(chēng)符合規定的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款（附件）開(kāi)發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：

（一）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶(hù)的萬(wàn)能險方式，包含醫療保險和個(gè)人賬戶(hù)積累兩項責任。被保險人個(gè)人賬戶(hù)由其所投保的保險公司負責管理維護。

（二）被保險人為16周歲以上、未滿(mǎn)法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保。

（三）醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷(xiāo)范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。

（四）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會(huì )規定。

（五）健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規定比例的，保險公司要將實(shí)際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個(gè)人賬戶(hù)。

根據目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規定的健康保險產(chǎn)品共有三類(lèi)，分別適用于：1.對公費醫療或基本醫療保險報銷(xiāo)后個(gè)人負擔的醫療費用有報銷(xiāo)意愿的人群；2.對公費醫療或基本醫療保險報銷(xiāo)后個(gè)人負擔的特定大額醫療費用有報銷(xiāo)意愿的人群；3.未參加公費醫療或基本醫療保險，對個(gè)人負擔的醫療費用有報銷(xiāo)意愿的人群。

符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應按《保險法》規定程序上報保監會(huì )審批。

三、關(guān)于個(gè)人所得稅稅前扣除征管問(wèn)題

對試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個(gè)人所得稅前予以扣除，具體規定如下：

（一）取得工資薪金所得或連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，自行購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品的，應當及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續保時(shí)，按上述規定執行。

（二）單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實(shí)名計入個(gè)人工資薪金明細清單，視同個(gè)人購買(mǎi)，并自購買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續保時(shí)，按上述規定執行。

（三）個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買(mǎi)符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標準內據實(shí)扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續保時(shí)，按上述規定執行。

四、關(guān)于個(gè)人所得稅政策征管協(xié)作問(wèn)題

商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節和部門(mén)多，試點(diǎn)地區各相關(guān)部門(mén)應各司其職、密切配合，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策。

（一）財政、稅務(wù)部門(mén)要做好健康保險個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋?zhuān)瑑?yōu)化納稅服務(wù)。

（二）保險公司在銷(xiāo)售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時(shí)，要為購買(mǎi)健康保險的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱(chēng)及繳費金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據。保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實(shí)時(shí)對接，保證信息真實(shí)準確。

（三）扣繳單位應按照本通知及稅務(wù)機關(guān)有關(guān)要求，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)認真落實(shí)商業(yè)健康保險稅前扣除政策。

（四）保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應向稅務(wù)機關(guān)提供個(gè)人購買(mǎi)健康保險的相關(guān)信息，配合稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅前扣除的真實(shí)性進(jìn)行比對分析，防止部分納稅人濫用稅收優(yōu)惠政策，造成稅款流失。

五、本通知自2016年1月1日執行凡購買(mǎi)符合條件健康保險產(chǎn)品的納稅人，應按本通知規定程序享受稅前扣除政策。